希腊10万欧元统一税率吸引了众多国际流动人士和家庭的关注。然而，在比较希腊和马耳他时，需要区分以下三个问题：
- 个人拥有合法居住权的地点在哪里？
- 个人的税务居民身份在哪里？
- 确定税务居民身份后，适用哪种税收制度？
居留许可并不自动使某人成为税务居民，而税务居民身份也并非必须参与投资移民项目。
希腊10万欧元统一税率制度
根据希腊所得税法典第5A条，符合条件的个人如果将其税务居民身份转移至希腊，则无论其境外收入金额多少，均可就所有境外收入缴纳每年10万欧元的固定税款。
该制度最多可适用15个纳税年度。此外，符合条件的家庭成员每年还可以额外享受2万欧元的优惠。
源自希腊的收入仍需根据希腊普通税法单独纳税。
要符合资格，个人通常必须：
- 在过去八年中，未在希腊居住满七年；
- 将其税务居住地转移至希腊；以及
- 在希腊进行至少 50 万欧元的合格投资。
该投资通常必须在申请之日起三年内完成。
在希腊需要进行哪些投资？
这 50 万欧元可以投资于符合条件的希腊资产，包括：
- 位于希腊的房地产；
- 希腊企业；
- 希腊公司或法人实体的股份或权益；
- 希腊政府或公司证券；或
- 合格投资或另类投资基金结构。
该投资并非政府捐赠或申请费。这是一项真实的投资，必须按照适用规则进行记录和维护。
对于一些投资者而言，房地产可能是最直接的选择。其他投资者可能更倾向于投资希腊公司、证券或专业管理的投资结构。
投资决策不应仅仅出于避税目的。投资的商业价值、流动性、预期收益、风险、继承影响以及退出策略都应仔细考量。
希腊税务居民身份与黄金签证的结合
对于非欧盟公民而言，希腊黄金签证可赋予其在希腊合法居住的权利，而《希腊共和国宪法》第5A条则规定了特殊的税务待遇。
目前，希腊黄金签证的主要房地产投资门槛如下：
- 在需求旺盛的地区，包括阿提卡、塞萨洛尼基、米科诺斯、圣托里尼以及某些较大的岛屿，投资额为80万欧元；
- 在希腊其他地区，投资额为40万欧元；以及
- 符合特定条件的房产改建和符合条件的历史建筑修复，投资额为25万欧元。
精心挑选的房产可能同时满足黄金签证的要求和《希腊共和国宪法》第5A条规定的50万欧元投资要求。
例如，价值 80 万欧元的合格房产可能同时适用于两种申请。然而，价值 40 万欧元或 25 万欧元的黄金签证房产本身并不足以达到 50 万欧元的税收投资门槛。
因此，必须分别审查这两种制度。
希腊黄金签证赋予持有人居留权，但并不自动使其成为希腊的税务居民。要享受 10 万欧元的税收优惠，个人必须正式将其税务居民身份转移至希腊，并获得《希腊公民身份法》第 5A 条的批准。
通过马耳他永久居留计划 (MPRP) 获得马耳他居留权
马耳他提供不同的居留结构。
对于非欧盟、非欧洲经济区和非瑞士国籍人士，马耳他永久居留计划 (MPRP) 可赋予其在马耳他无限期居住、定居和停留的权利。
目前的主要要求包括：
- 政府管理费 – 最低 60,000 欧元；
- 政府资助 37,000 欧元；
- 慈善捐款 2,000 欧元；
- 提供所需财务资源的证明；
- 健康保险；以及
- 符合条件的住所。
申请人可以选择购买价值至少 375,000 欧元的住宅，或每年租金至少 14,000 欧元的房屋。
这与希腊的居留结构有显著区别。MPRP 申请人无需在房产、企业或证券方面投资 500,000 欧元。申请人可以选择租房而非购房。
然而，MPRP 是一项永久居留计划，而非税务计划。获得 MPRP 身份并不意味着个人自动成为马耳他税务居民。
当个人移居马耳他并确立税务居民身份时，马耳他普通非居民纳税规则即适用。
马耳他普通非居民纳税人规则
马耳他并不要求每年一次性支付 10 万欧元或进行 50 万欧元的合格投资才能享受普通非居民汇款税收优惠。
居住在马耳他但未在马耳他定居的个人通常需就以下收入纳税：
- 在马耳他境内产生的收入；以及
- 收到或汇入马耳他的境外收入。
未汇入马耳他的境外收入无需缴纳马耳他税款。
境外资本收益即使汇入马耳他，只要属于资本而非收入，也无需在马耳他纳税。
在某些情况下，可能需要缴纳至少 5,000 欧元的年度税款。
与希腊的税收制度不同，马耳他的普通非居民纳税人税收制度并非对无限额的境外收入征收单一固定税率。税额取决于汇入马耳他的收入的性质、来源和金额。
全球居民计划 (GRP) 和临时居民计划 (TRP)：马耳他特殊税收计划
马耳他还为希望享受明确税收框架的个人提供特殊税收计划。
全球居民计划 (GRP) 适用于符合条件的非欧盟、非欧洲经济区和非瑞士公民。
临时居民计划 (TRP) 适用于符合条件的欧盟、欧洲经济区和瑞士公民。
根据 GRP 和 TRP：
- 汇入马耳他的符合条件的境外收入按 15% 的税率征税；
- 适用至少 15,000 欧元的年度税款；
- 马耳他境内的收入按 35% 的税率单独征税。
- 未汇回马耳他的境外收入无需缴纳马耳他税款；
- 即使收益汇回马耳他，只要是资本收益而非收入，境外资本收益在马耳他也无需纳税。
GRP 和 TRP 均要求符合条件的居住地，但房产可以是租赁而非购买。它们不要求像希腊那样投资 50 万欧元用于房产、企业或金融工具。
欧盟和欧洲经济区公民以及瑞士公民也可以根据人员自由流动规则移居马耳他，无需使用任何移民项目。
哪个国家提供更好的解决方案？
没有绝对更好的制度。
这完全取决于每个家庭的目标、情况和偏好。关于居住地、税务居民身份或公民身份的决定会影响一个家庭未来多年的生活，在某些情况下，逆转可能既困难又代价高昂。
税收固然重要，但这只是其中的一部分。
这家人真正想住在哪里？他们希望孩子在哪里读书？他们想要怎样的生活方式？医疗保健、教育、安全、商业机会、国际流动性、语言、文化、气候以及与家人的距离对他们来说有多重要？
希腊10万欧元的固定税率对于那些拥有大量海外收入、重视固定年度税额确定性，并且能够安心进行并维持50万欧元合格投资的人来说可能极具吸引力。
马耳他可能更适合那些偏好汇款税制、不愿将50万欧元投入指定投资，或者更看重租房而非购房灵活性的人。根据国籍和个人情况，马耳他提供多种不同的居留和税务途径，包括多国居民居留计划（MPRP）和普通非居民汇款税制，以及具有特殊税收制度的政府居民居留计划（GRP）和临时居民居留计划（TRP）。
我们的职责并非仅仅是介绍某个方案或推广某个司法管辖区。
关键在于了解家庭的目标，全面审视情况，并帮助他们找到真正适合他们的解决方案。
最好的方案是能够从经济、实际和个人层面满足客户及其家庭的长远利益，并支持他们未来几年想要构建的生活。
